手续费 定了！2月2日起，个税手续费大变！财政部刚刚宣布！

引导阅读

刚才财政部、国家税务总局、中国人民银行联合发文(财行〔2019〕11号)，进一步明确了“三代”的范围和管理，纳税费用的缴纳比例和限额等。

一个

6大变化！

不看的话经济损失会很大

从2月2日起，第三代手续费按新政策执行！大的变化，关系到每一个企业和财务人员的利益，一定要仔细看看，否则损失很大！

说重点！这些变化一定是财务上知道的！

第一，“三代”的范围明确！

“三代”包括代扣、代收代缴和委托代收。常见的有:工资薪金代扣代缴个税，保险公司销售强险代收代缴的车船税等等！

第二，代扣代缴手续费是有限制的！

代扣代缴手续费不超过2%，最高年度限额70万！

但是，法律、行政法规对手续费比例有明确规定的，按照规定的比例执行。因此，代扣代缴税款不应受到70万元的限制。

法律依据:根据第十七条规定:扣缴义务人按照扣缴的税款，支付2%的手续费。

第三，证券交易印花税手续费年度限额为1000万！

税务机关委托证券交易所或者证券登记结算机构对证券交易征收印花税，由税务机关按不超过征收税款0.03%的税率缴纳征收费用，单个征收人每年最高缴纳1000万元。

四、手续费按年结算！

“三代”税费按年度结算，每年3月30日前提交申请“三代”税费的相关材料。

注意！因“三代”单位或个人自身原因未及时提交申请的，视为自动放弃税务手续费。

第五，手续费的使用得到进一步明确！

1.“三代”单位取得的手续费收入要单独核算，计入本单位收入！

2.用于与“第三代”业务直接相关的办公设备、人员费用、信息化建设、耗材、运输费用等管理费用！

第六，税费返还结算速度有望提高！

文件规定，各级税务机关要主动及时缴纳“三代”税费。

同时，文件还规定了代收代付车船税、委托加工消费税、代收船舶车船税、车辆购置税、邮政部门代收税款以及代收其他异地缴纳的零散税款的手续费比例。

但与企业关系最大的是代扣代缴个人税费的问题。让我们专注于此！

2

是不是所有企业都能拿到？

要满足三个条件！

规定:税务机关根据法律、行政法规和国家税务总局的有关规定确定单位或个人的“三代”，不得扩大“三代”范围，增加“三代”缴纳的税费比例。

简单来说，企业要想收到税费，必须具备以下条件:

1、符合“三代”(代扣、代收、代收)法的范围。

2.财务制度健全，便于税控和支付，能独立承担民事责任。

3、有熟悉税收政策的专门税务人员。

对于绝大多数企业来说，只要是合法的扣缴义务人，按照规定履行了扣缴个人所得税的义务，就可以按照规定申请扣缴个人税费。

但是，有四种情况无法获得税务手续费:

1、企业未按照法律、行政法规或者委托收款协议的规定履行代扣代缴、代收代缴义务的。

2.税务机关发现扣缴义务人补缴个人所得税的，不再向扣缴义务人支付手续费。

3.因企业自身原因未及时提交税务手续费申请的，视为自动放弃！

4.企业办理注销清算，在办理注销税务登记后3个月内未提交手续费申请材料的。

三

条件满足！

这笔钱怎么弄？

根据国家707号令第三十三条的规定，税务机关在按照《个人所得税法》第十七条的规定向扣缴义务人支付手续费时，应当填写退税表；扣缴义务人凭回函按照国库管理的有关规定办理退库手续。

申请时间:每年3月30日前

申请年份:最后一个自然年

处理方法:

1、将税务局要求的所有材料，带到税务机关。

2.登录网上办税服务大厅进行网上办理。

3.不同的地方可能会有不同的处理方法和所需的材料。详情请咨询当地税务机关。

注意事项:

1.需要在税法规定的期限内办理，期限届满即视为自动放弃！

由于税务机关的原因，企业有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。

四

钱到了！

有没有使用的规则？

根据《个人所得税代扣代缴申报管理办法(试行)》和(财行[〔2019〕11号)，现解释如下:

1.公司取得的费用收入要单独核算，计入公司收入！

2.手续费可以用来提高收税能力，奖励收税人！

3.费用收入还可以用于办公设备、人员费用、信息化建设、耗材、运输费用等管理费用。，直接关系到“第三代”业务！

4.注:不同的支出会有不同的涉税处理方式，下面会详细说明。

五

作为一名会计

这笔钱怎么交代？

1.报表填列:计入“其他收入”科目。

根据财政部会计司2018年9月7日发布的《关于一般企业2018年财务报表格式问题的解释》:

企业作为个人所得税的扣缴义务人，应当根据收到的代扣代缴税款费用，在利润表的“其他收入”项目中列为与日常活动有关的其他项目。

1.举例说明会计分录。

举个例子，一个企业是一般纳税人，收了21200元的办税费。

1.退款收据:

借款:银行存款21200

贷款:其他收入2万

应交税金-应交增值税-销项税1200

2.公司给财务部收税人1万元奖励:

借:应付员工工资一万

贷款:银行存款:1万

六

重要提醒！

注意三个涉税处理

一、参与代扣代缴个人所得税的相关人员免征个人所得税！

(2)以上(1)为税务总局标准，各地政策可能有差异。具体情况可以问当地12366或主管税务机关确认是否受理。

附在完整的政策:

关于进一步加强代扣代缴税款手续费管理的通知

财行[2019]11号

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)，国家税务总局各省、自治区、直辖市及计划单列市税务局，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会城市中心支行、副省级城市中心支行:

为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴税费管理(以下简称“三代”)，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律、行政法规，现就进一步加强“三代”税费管理通知如下:

一、“三代”的范围

(一)扣缴是指税收法律、行政法规明确规定有扣缴义务的单位和个人，在缴纳税款时，代表税务机关从所得中支付给有纳税义务的单位和个人，并向税务机关缴纳。

(二)代扣代缴，是指税收法律、行政法规明确规定有代扣代缴义务的单位和个人代表税务机关向有纳税义务的单位和个人收取款项并向税务机关缴纳的行为。

(三)委托征收，是指根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，按照双方自愿、简单征收、加强管理、合法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员征收零星、分散、异地税款的行为。

二、“三代”的管理

税务机关要严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定和“分配服务”改革的有关要求开展“三代”工作。税务机关应当根据法律、行政法规和国家税务总局的有关规定确定“三代”单位或者个人，不得扩大“三代”范围和增加“三代”税费比例。

(一)税务机关应当按照国家税务总局的有关规定，对负责代扣代缴、代收代缴税款的扣缴义务人进行登记。

法律、行政法规不要求有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣代缴、代收代缴义务。

(二)税务机关应严格按照法律、行政法规和国家税务总局的有关规定确定委托征收范围，不得委托他人征收法律、行政法规已确定的税款。

(三)对于需要按比例缴纳“第三代”税费的，税务机关在确定“第三代”单位或个人的缴费比例时，应从降低税收成本的角度，充分考虑“第三代”单位或个人的业务量、工作成本等因素，确定合理的缴费比例，并根据需要在相应的缴费比例内设定缴费限额。

三、“三代”税费缴纳比例及限额

(一)法律、行政法规规定代扣代缴的税款，税务机关应缴纳不超过代扣税款2%的手续费，单个扣缴义务人每年最高限额为70万元，超过限额的部分不予支付。法律、行政法规对手续费比例有明确规定的，按照规定比例执行。

(二)法律、行政法规对征收和缴纳车船税有规定的，税务机关应当缴纳不超过已征收税款3%的手续费。

(三)委托加工消费税按照法律、行政法规的规定征收、汇出的，税务机关应当缴纳不超过已征收税款2%的手续费。委托方之间有关联关系的，不得支付代收费用。关系按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定确定。

(四)法律、行政法规规定由税务机关代收代缴的其他税款，由税务机关支付不超过所收税款2%的手续费。

(五)税务机关委托交通部门的海事管理机构征收船舶车船税，税务机关按不超过征收税款的5%缴纳手续费。

(六)税务机关委托代理人代征车辆购置税，税务机关按每辆车缴纳15元手续费。

(七)税务机关委托证券交易所或证券登记结算机构收取证券交易印花税，由税务机关按不超过所收税款的0.03%缴纳代收手续费，每年最高限额1000万元支付给单一代理人，超过限额的部分不予支付。委托有关单位出售邮票按不超过销售金额的5%缴纳手续费。

(八)税务机关委托邮政部门代征税款，税务机关按不超过代征税款的3%缴纳手续费。

(九)税务机关委托代理人代征农贸市场、专业市场等税种，以及委托代理人代征其他零散、异地税费的，应当缴纳不超过代征税款5%的手续费。

四.手续费管理

(a)预算管理。

1.“三代”税费纳入预算管理，由财政通过预算支出安排。法律、行政法规另有规定的，从其规定。

2.税费“三代”每年要据实结算。扣缴义务人、代收代缴义务人和代理人应当在每年3月30日前向税务机关报送上一年度“三代”税费申请的相关资料。因“三代”单位或个人原因未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度的税费。各级税务机关要严格审查“三代”税费的使用情况，并以此作为编制下一年度部门预算的依据。

3.代扣代缴、代收代缴税款的扣缴义务人、代理人在年度内终止扣缴义务或代理的，应当在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请材料，税务机关办理手续费清算。

4.各级税务机关要按照《中华人民共和国预算法》、《国务院关于深化预算管理体制改革的决定》和财政部部门预算编制的有关程序和要求，如实编制申请将“三代”税费纳入下一年度部门预算。教育费附加的费用预算应当按照代扣代缴、代收代缴费用的比例编制。各级税务机关要积极配合财政部财政监察专员公署开展部门预算监督。

5.财政部根据批准的“三代”税费预算，及时批复支付计划。各级税务机关要主动及时缴纳“三代”税费。

6.当年“三代”税费预算不足的，在下一年度预算中予以弥补；结转部分留到明年使用；余额按规定上缴中央。

7.各级税务机关要加强“三代”税费预算的绩效管理，科学设定绩效目标，改进绩效评价方法，提高绩效评价质量，加强绩效评价结果的应用。

(2)会计管理。

1 .各级税务机关要按照行政事业单位会计核算的有关规定，及时、全面、完整地核算“三代”税费。

2.各级税务机关应根据财政部的有关要求，真实、准确、全面、及时地编制和审核“三代”税费决算，做好决算审计工作。

(3)支付管理。

1.税务机关应当按照国库集中支付制度和本通知的规定缴纳“三代”税费。

2.税务机关不按照法律、行政法规或者委托代征协议履行代扣代缴、代收代缴税款义务的，不缴纳“三代”税费。

3.税务机关委托代征税款时，不得支付手续费。

4.“三代”单位取得的费用收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员费用、信息化建设、耗材、运输费用等管理费用。以上支出内容，国家有相关支出标准，严格执行相关规定；没有支出标准的，根据当地物价水平和市场价格，根据需要支出。“三代”税费的使用和单位取得的费用，按照法律法规的有关规定执行。

(4)监督管理。

1.各级财政、税务部门及其工作人员在“三代”税费预算编制、调整和决算审批工作中违反规定，批准预决算，非法管理“三代”税费项目资金等。行为，以及滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等其他违反法律法规的行为，依照《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国公务员法》、《中华人民共和国行政监察法》，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。财政部和上级税务机关对发现有上述违法行为的税务机关，可以按照有关规定扣减下一年度的预算。

2.国家税务总局要加强对各级税务机关资金使用和管理情况的检查和审计，接受审计署等有关部门的监督检查。

3.除法律、行政法规另有规定外，各级税务机关不得直接从税款中提取手续费或申请退还国库，各级国库不得申请退还“三代”税款手续费。

本通知自发布之日起实施。《中国人民银行财政部国家税务总局关于进一步加强代扣代缴税款手续费管理的通知》(财行〔2005〕365号)和《财政部国家税务总局关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有关问题的通知》(财行〔2007〕659号)相应废止。

财政部、国家税务总局、人民银行

2019年2月2日