递延所得税资产 企业所得税账务处理，递延所得税资产如何计算?

企业的生产、经营所得和其他所得，应当依照有关所得税法及其实施细则的规定缴纳所得税。

企业应缴纳的所得税，在“应交税金”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；应计入当期损益的所得税，作为费用，在净收入之前扣除。缴纳企业所得税的企业应当在“应交税金”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行核算。明细科目的借方发生额反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额反映未缴纳的企业所得税；期末借方余额反映多付或预付的企业所得税。

(一)企业应当按照税法规定计算应缴纳或者预缴的所得税

借:所得税费用

贷方:应付税款-应付所得税

其中，符合条件的小型微利企业、高新技术企业、西部开发企业和其他享受优惠税率的企业，按照优惠税率计算应纳税所得额。

(2)缴纳当期企业所得税的会计处理

借款:应付税款-应付所得税

贷款:银行存款等

(3)递延所得税资产

递延所得税资产是未来可以用来抵扣税款的资产。递延所得税是时间差异对所得税的影响，递延所得税只会在税务影响会计法下产生。根据可抵扣暂时性差异和适用税率计算，影响(减少)未来期间应纳税所得额。流行的观点是，由于会计和企业所得税的差异，当期缴纳企业所得税较多，未来税前扣除的金额会增加，即未来缴纳企业所得税较少。

资产负债表日确定或增加递延所得税资产时的会计处理

借方:递延所得税资产

贷方:所得税费用-递延所得税费用/资本公积-其他资本公积

一般情况下，递延所得税资产的对应科目为“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产和递延所得税负债的对应科目为“资本公积-其他资本公积”

在下一年减税或在未来期间不能获得足够的应纳税所得额扣除时的会计处理

借方:所得税费用-递延所得税费用

贷方:递延所得税资产