【特别国税征收官】到底|税务调整风险在哪里？魏亚们正确的纳税姿势是什么？

彭派新记者彭燕秋

12月20日，税务部门公布了网络主播黄伟(网名：魏亚)逃税及处理结果。黄伟隐瞒个人收入、虚构业务转换收入的性质，通过虚假申报逃税，依法追缴税金，征收滞纳金，罚款，共征收13.41亿韩元。

这是最近税务局揭露的另一起重大逃税事件。此前，11月22日，浙江省杭州市税务部门公布了网络播音员周振慧、林珊珊逃税事件。

彭派新(WHO)在道歉书中提到，韦雅丈夫东海锋(Dong Haifeng)此前雇佣了所谓的专业机构，遵守了韦雅税务调整规定，但后来发现，这些所谓的税务调整存在问题，在更专业的财务团队任职后，税务调整有很大风险。

所谓的税务调整是什么？为什么会有很大的危险？对于高收入新形式的就业群体，应该如何正确纳税？

澄清滥用核定征收和税收计划的情况。

魏亚违法事实之一是个人从事直播货物所得的佣金、坑费等劳务补偿收入转化为企业经营收入，虚报逃税。

为什么劳动报酬收入转化为企业经营收入后税收会大幅减少？这与“征收批准”政策有关。所谓的税务计划或税务总管实际上是滥用这一政策。

上海国立会计学院硕士生导师、上海财经大学公共政策与治理研究院副秘书长宫永华对彭派新闻记者说，针对规模较小的企业(如常见的个人独资企业或合资企业等非法人企业)，自己很可能没有会计能力。

据宫永华称，核定征收将制定较低的收入率，即征收率。适用个人所得税经营收入的税率表，最高为35%的税率。比如收入是1亿，取决于10%的收入率。也就是说，1亿乘以10%，再乘以35%的税率，1亿的所得税率一下子从两位数降至3.5%。

“严格来说，征收不能说是税法的漏洞，但很多纳税人越过国境滥用了这种税收优惠。例如，这些顶级流量网红、明星，赚钱的有几亿个，不可能没有做专业会计的经济能力。”宫永华说：“但是，为了使用授权征收政策，故意注册多个个人独资企业或合伙人来划分收入，通过虚拟业务降低征税额，是我们常说的“缺乏合理的商业目的”的典型逃税行为。”

武汉大学财税与法律研究中心主任熊伟也向彭派新闻记者指出：“《税收征管法》规定的适用范围仅限于帐套不健全、不能会计征收、计税依据明显低等特定情况，但在现实中出现了普遍化的现象，甚至被边缘化，导致‘税收优惠措施’。”近年来，税务机关也积极推动将认定征收转变为审计征收，禁止未经授权扩大核定征收范围而批准征收的“税收优惠”功能。" "

金杜律师事务所合伙人叶永清向彭派新表示，判断是否可以采用核定征收方式，首先是交易的真实性。目前有很多问题的情况往往是交易的真实性有问题。第二，收入的性质。

叶永清强调，所谓的核定征收必须对生产、经营、收入进行核定征收，背后的原则是经营成本不能有效确定。如果收入是人工费用、工资等综合收入，则成本扣除方法是法定的，不存在批准问题。在这种情况下，不能依法使用这项政策，只能如实征收。

叶永清举例说，如果从事的业务与个人属性密切相关，比如网红人单纯通过提供画像获得收入，那么很难说是生产经营性质的收入。因此，从收入的性质来看，未来真正灵活的就业者必须定义自己获得的收入的性质。只有从生产经营收入判断，才能适用生产经营收入的这种政策。如果认为自己可能不是生产经营收入，就要慎重对待适用于审查征收的政策。" "

那么，有所谓的“税收计划”吗？

“广义上可以分为三类。一个是合法合理范围内的税收计划，一个看起来合法，但事实上可能有与法律目的相违背的因素(形式和实质差异)。叶永清说，从交易的真实性等基本原则角度来看，这是最基本的要求，如果交易不真实，或者纳税人提供虚假信息和基础证据，就可能被认定为构成逃税或其他性质的税收违法行为。

新形式就业群体的正确纳税态度。

面对薇雅、雪莉等知名网络主播逃税的电车教训，新形式的从业者应该如何正确纳税？

上海财经大学公共经济管理学院教授吴一平在接受彭派新闻记者采访时表示：“总的来说，是否以个人名义受雇于他人，是以个人还是以个人房间或公司和平台合作，在明确关系后要进行编号。”

熊伟指出，平台经济、直播品等新兴形式的从业者遵守税务至关重要。他说：首先要注意如何定义个人收入类型，直播礼物收入、“坑费”和其他营销收入是劳务补偿收入、经营收入、其他类型。第二，服务员和平台之间是劳动关系还是劳动关系？最后，平台是履行提交和代扣税金相关信息的义务，还是从业人员自主申报？这些都是个体户和灵活就业者在报税时必须明确的问题。

“灵活就业这种形式很常见。作为个体经营者，用平台上悬挂的平台的聚合效果解决用人单位和劳动者之间的信息不对称是好事。”宫电影提醒人们，很多情况下不会发生劳动关系或雇佣关系，灵活的雇佣平台被所谓的“税收计划”机构利用，利用平台使用发票支付费用是一个问题。

叶英

青认为，探讨个体户或灵活就业人群的个人所得税征收问题，其实核心是在探讨现在的税收征管下个人所得税核定征收的制度。核定征收这项制度的依据是《税收征收管理法》，因税收征管需要，在未设置账簿或账簿不清无法准确查证查账等特殊情形下，税务机关可以对经营所得按照核定征收方式征税。征管法规定这项制度的本意是在特殊情况下，无法查账时的低成本替代征管方式，正因为如此，核定征收在将来一段时期仍然会长期存在。

他同时指出，探讨个体户或灵活就业人群的个税征管，如果是以经营所得为核心，就必然要涉及经营所得的征管问题，包括合理情况下的核定征收，这里面主要就是考虑未来真正属于灵活就业的人群（包括设立个体户或者直接以个人为主体），如何在现行税法下合规化自己的税务处理，如何合理的运用核定征收这项政策。

大数据征管拓展税收共治格局

澎湃新闻注意到，雪梨和薇娅涉嫌偷逃税问题都是税务部门通过税收大数据分析评估后发现的。

熊伟表示，大数据征管不仅可以让税务执法更精确、税务监管更精准，而且可以深化税收大数据的共享应用，进一步拓展税收共治格局。

宫映华表示，利用大数据和现代信息技术，创新税收管理方式，也是当前世界上各个国家在税收征管方面改革实践的普遍做法。税务部门构建税收大数据平台，主要目标就是希望能够不断集中、拓宽、整合税务部门内外部的数据资源，统一规范数据应用的范畴，形成纵横互联的数据服务的格局。

“尤其未来金税四期推广铺开后，税务局的核查更加容易，信息应该会更加透明。因此，对于灵活就业群体来说，应该没有可逃避的空间。事前建立严格的监管体系，事后可以采取分类分级进行精准监管。因此，要按规则纳税，不要有侥幸心理。”吴一平说。

责任编辑：郑景昕 图片编辑：张同泽

校对：张艳