出口报价核算 工厂出口报FOB价格如何计算

背景:工厂向外贸公司销售商品(工厂在国内销售)，从中赚取20元的利润。详情如下:

【工厂要求原材料供应商采购原材料】原材料供应商报价:原材料价格100元不含税，开票加7分(人民币107元)。面值显示价格91.45元，税金15.55元。

【其他费用】:80元

*注:大部分正规工厂采购原材料都是带税的，因为是普通纳税人，需要发票来抵扣要交的税。

此外，还有很多其他费用是免税的，比如工人工资、经理工资等。，而且很多都得不到额外的选票。所以这里的其他费用，没有税票是不能扣的。

案例1)[工厂国内销售-不含税销售价格]

价格:200元不含税。

【不含税总成本】100+80=180元

【销售利润】200-180=20元

*注:大多数正规工厂以含税价格销售。因此，如果外贸公司希望他们的工厂报不含税的人民币价格，他们通常会支付出口费用。

案例2)[国内工厂销售-含税销售]

*开票加7分。报价:含税214元。面值显示价格182.91元，税金31.09元。

[销售利润]收入-支出

=含税销售价格-含税采购价格-(其他成本+实际支付的增值税)

= 214 – 107 – 80 – (14 – 7)

= 20元

其实也可以把增值税和增值税分开，因为增值税本来就是附加税。

214元(代收款)-14元(已付开票费用)= 200元(已定利润20元的不含税价格)，相当于工厂实际收入或200元，利润20元。

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以上两种情况你能理解吗？如果以上信息完全理解，OK。言归正传。

问题来了:

现在外贸公司不要214元含税，而是要工厂报FOB美国黄金价格。工厂还想卖个产品赚20块钱，怎么报美金价？

假设FOB国内出口成本为4元。汇率6.4，退税率13%。

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从上面两个国内销售的例子可以看出:

1)利润=不含税销售收入-不含税采购成本

2)含税销售收入-含税采购成本=企业利润+已缴纳增值税(产出-投入)

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在计算生产企业如何报FOB美金价之前，有必要先讲一下退税的本质。设立出口退税的出发点是降低出口企业的销售成本，使出口企业在国际上增强价格竞争力。和外贸公司退税一样，本质上降低了实际采购成本。对于生产企业来说，也是如此，降低了销售成本。理解这一点很重要，也有助于你在计算上更加灵活。

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例如，你可以根据含税价格-退税=含税价格(1-退税率/1.17)来计算外贸公司的实际采购成本，但你可能很少这样计算:

外贸公司实际采购成本=不含税采购价格x [1+(税率-退税率)]

*税率是增值税率

一旦你明白退税的出发点是帮助企业降低销售成本，那么你就会更习惯用上面的公式来计算。不需要计算退税，乘以退税率，除以1.17。。等等。外贸公司的实际采购成本，本质上是在不含税的基础上，再加上几分进项税负担(税率-退税率)。

由于外贸公司退税的计算基准是以增值税发票上的免税价格为基础的，所以退税的基准等于直接与投入挂钩。比如退税13%，相当于外贸公司实际投入4分。13分进项税已退给你，但这4分不能退。

因此，利润计算也变得非常容易:

利润=出口收入+退税收入-含税进价-中国杂费[1]

=出口收入-实际采购成本-中国杂项费用[2]

继续扩展[2]:

利润=美国离岸价黄金价格×汇率-含税价格(1-退税率/1.17)-国内杂费[3]

[3]是计算外贸公司利润的常用公式。

我们用退税的本质来重新变式[2]:

利润= FOB美国黄金价格x汇率—(含税价格/1.17)x [1+(税率-退税率)]—国内杂费[4]

【4】是了解退税本质的外贸公司的利润计算公式。

可以说外贸公司在整个出口过程中实际承担的税负是进项税的4分，或者我们称之为“不能免税的进项”。为了调整产业结构，促进产业结构转型，国家认为有些行业不应该全部返还投入，可以少征收一点，所以退税率定为15%，16%，有些行业多征收一点，那么退税率定为13%(甚至更低)，所以出口产品投入的实际税率为4%。

外贸公司利润及退税分析完毕。

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接下来分析生产企业(工厂)的出口利润和退税情况。

大多数生产企业的出口不是产品的完全出口，而是国内销售和出口。无论是国内还是出口，都要先生产。如果你想生产，你需要购买原材料。你买的原材料大部分会以含税价格购买，所以会有发票，发票中包含了进项增值税(一般没有含税价格是不会买的，所以没有发票，卖了也不能抵税)。工厂会想尽一切办法获取更多的进项票，从而在国内销售中扣除更多的已缴纳的输出增值税。为此，当工厂无法从正规渠道获得足够的进项增值税发票时，就会购买发票。

再来说说为什么同厂生产的有些产品要交7分，有些要交8分，有些要交9分。因为不同的产品有不同的成本构成。有的成本可以用进项票扣除，有的没有进项票。在一些产品中，原材料成本占成本的比例很高，而这部分成本是随着进项发票进来的，所以在交税的时候可以多扣一些销项税，所以实际税负比更低。

对于一些没有进项发票的产品，人工、损耗等费用占成本的比例更高，这样可以少扣一些税，所以实际税负比例更高。当然这是从具体的一类产品来说的，工厂会看整体平均水平，这里就不多说了。

好的，上面说外贸公司出口，退税的效果实质上是退13%的投入，降低了企业的实际采购成本(但实际承担了4分的投入)。那么生产企业也是一样，只是分析复杂一点。我尽量用简单的语言解释。生产企业实行免、抵、退的退税政策。

【免税】—出口销售免征产值增值税。毕竟，我们卖给外国人是为了帮助国家赚取外汇，增加外汇收入。如果出现这种情况，还是要征收增值税，这是违背国家促进出口的精神的。此外，在两个主权国家之间的出口环节征收增值税将变得复杂。因此，出口销售免征增值税。

但销售被避免后，生产企业承担的进项税额无法收回(本可以销售给流通链下一环节并收回的进项税额)。所以，有到达和撤退的背影。

[抵消]–应该为出口退税的进项税和应该为国内销售支付的销项税应该首先扣除。有内销就有内销税，不会软。毕竟是国家财政的重要来源之一。但一方面国家要退你的税款，另一方面你又要交国家税款，你要先自己交。

应纳税额=国内销售额-(所有投入-税收征收和退税之间的差额)-前期税收减免[5]

[5]配方是免退税的重点和难点。下面详细说说:

5.1)总投入=出口产品投入+国内产品投入。不管是内销还是外销，只要是进项，都是企业负担的税收负担，就像你为国家投入的钱。比如你交了20元增值税，在国内卖了货，就要交10元增值税。然后扣完了，你还是投入了10块钱。

5.2)税收征管与退税的区别在税法上称为免税、退税、不免税、减税。听起来又长又别扭，但其实本质很好理解:输入的不能退不能扣的部分。

免税和退税不得减免=出口货物离岸价×外汇人民币报价×(税率-退税率)[6]

免税和退税不得减免。本质上可以把它看成是企业实际要承担的进项税。有时，有些人把它理解为实际上征收超低的销项税(税率——退税率)，而不是免征销项税。这种理解在效果上是等价的，但在逻辑上还是有问题的。问题是:

a)如果理解为销项税，是指国家实际征收17%的销项增值税，由相当于最终征收额(增值税率-退税率)的销项税抵消。

b)根据国家规定，生产企业出口货物中不会抵扣或退税的税额，从进项税额总额中剔除，计入产品成本(进项税额转出后，剩余进项可抵扣或返还给企业)。从公式4也可以看出，免税和退税是不能免税和退税的，但本质是进项金额。

也许你会奇怪，为什么公式[6]中用出口商品的销售额作为基准，直接选择出口商品的进项税作为基准，会更准确。

原因有二:

一是简化计算。例如，生产企业可能免税购买进口原材料，一些投入可能已经抵消了销售，可能有更多的成本包括税单，如原材料、包装材料等。，而且可能会有各种复杂的情况，很难准确的计算出出口货物的进项税额，但是直接看FOB销售是非常方便的，在报关单据上一目了然。

第二，为了使数据更加真实，生产企业可能会通过伪造增税发票等手段。因此，国家规定生产企业自行出口，直接以出口货物的离岸价格(FOB)金额作为计算基准。

5.3)上期税额为上期剩余投入额。

如果应税金额为正数，则产出大于投入。说明目前企业目前的经营状况还可以，产品销售顺利，说明目前成本不高但收益充足。产出和投入抵消后，剩下的产出要交税(如果还欠国家钱，就不想退税)；

如果应税金额为负数，说明投入多，有额外投入。说明企业当期各种投入成本很高，销售收入较少，导致企业成本较高。此时产出增值税被完全抵消(见公式4)，企业目前的经营状况表现为成本高收益不足。此时剩余的进项会给予退税(税收应为负数，但应改为退税)。

所以退税的必要条件是应税金额为负数。当应纳税额为负数时，当期期末有抵税，本质上是未完成的投入。(本期是指本期。一般第一期是四分之一。为什么是期末？因为期末可以统计整个季度的总产出和总投入。神萨姆手打，请注明作者)。

本期期末抵税= |应交税金|(因为应交税金为负数，取绝对值)

所以可以说，只有期末有未抵扣的投入才有可能退税。税务局只有在有收入补贴的情况下才会考虑给你退税。

让我们继续“撤退”。

【退回】:有当期期末留存的进项，相当于国家欠我的钱(因为我已经预缴了进项增值税，还没抵扣)。

本期剩余投入多的，出口退税全额退还。如果当期盈余投入较少，则只退还当期盈余投入。

本期这个时候，将本期期末的税额(x)与退税限额(Max，可以退给你的最大退税额)进行比较，按照较小的一个退税。

如果x >: Max，按Max退款(本期留存输入，结转下期= x–Max)；如果X ≤ Max，按X退款(津贴= 0)。

退税限额，官方称为扣税和退款金额。

免税退税金额=出口货物FOB离岸价×外汇人民币报价×退税率[7]

注:生产企业出口产品的退税收入不按贸易公司方式计算(不含税进价×退税率)。如前所述，计算生产企业退税的基准是根据出口FOB金额。

但是Max只是一个理论上的可以退款的最高限额公式。生产企业的退税是否按此退税，完全取决于Max与当期期末投入x的大小关系。

如果退税以Max为基础，可以用公式[7]计算退税。如果期末为投入X留出退税，则退税不能用公式[7]计算，而相当于X，X= |产出—(全部投入与退税之差)|。

对于大多数自营出口生产企业来说，许多既做外贸又做内贸。因此，我们假设当期a产品内销，b产品外销，那么:

税收抵免额X = |应纳税额|

应纳税额=国内销售额–(全部投入-退税差额)

= 31.09 xa—[15.55 x(a+b)–6.4 px(17%-13%)XB]【8】

如果应缴税额为正数，说明没有退税。如果应缴税额为负数，说明你不用缴税，但会被退还。

根据公式[8]，考虑到退税条件，公式[8]必须为负数:

31.09 a–15.55 a–15.55 b+6.4 Px(17%-13%)& lt；0

也就是:(内销-内销)a

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国内销售-国内销售=为国内商品支付的增值税

出口进项-实际税负4分=出口货物应退还的进项增值税

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显然，如果在[9]中，

右边比左边大，说明出口商品多，需要退的进项增值税多，所以当期有退税；

如果不是真的，说明国内销售商品多，所以当期不退税。

PS:PS:2002之前，有一个老规定，出口销售额占总销售额的50%以上才允许退税。但自2002年起，国家税务总局发布了《生产企业出口货物免抵退税管理操作规程》，规定无论企业是否有进出口经营权，都要自行或委托外贸企业执行出口货物免抵退税管理办法，出口比例达到50%时，方可取消退税规定。

试想如果出口比例是50%，是否意味着a=b？那么退税的条件就更明确了！出口销售大于国内销售。

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每个工厂的投入是不一样的。有的工厂投入多，有的投入少。因此，退税收入的计算存在几种可能的情况。

1)没有最终津贴。(销售多，投入少)

这时候出口不退税，有两种选择:

1)暂时接受不退税的事实，努力扩大出口销售，从企业出口中赚取更多的外汇。这时候你就不能为出口买单了，因为你要积累出口退税的规模，争取尽快达到退税水平。

2)既然没有退税，不如出口支付。如果你支付出口费用，美国离岸价会好得多。

在这两种情况下，离岸美元价格很容易计算，不考虑增值税，所以成本和费用都是免税的。我就不细说了。

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2)还有最后的津贴。(销售额少，收入多)

这时也分为两种情况:

1)最终允许量大，出口商品的投入可以全额退还(x >:最大)。

回到我们以前的公式

利润=出口收入-实际采购成本-中国杂项费用[2]

在这里，实际上是:

利润=出口收入-(商品成本+进项税负担)-中国杂费[8]

记住我们说的，退税的本质是帮助企业降低出口成本。出口免征产出增值税，那么投入增值税的实际税负是多少？别忘了，我们谈过免税，退税，不免税，扣税。其实是企业要承担的进项税负担。这部分不能退款或扣除，只能作为成本。

退税可以全额退税时，用公式[7]计算:FOB出口货物×外汇人民币牌价×退税率。假设离岸美元价格为p，那么:

20 = 6.4 xP–91.45–80–6.4 xPx(17%-13%)–4

P = 195.45/(6.4×0.96)

= 31.81美元

*由于增值税是附加税，离岸美元黄金价格不含税，因此计算成本时不含税。

注:(1)是比较理想的情况，比如有的工厂产品是100%出口的。但现实是很多工厂投入不够，退税可能达不到最大退税max (6.4xp13%)。

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2)输入有最终学分。工厂投入少，期末津贴少，出口商品投入不能全额退税(X ≤ Max)。

此时，退税收入将按期末进行退税

Ps:具体的期末津贴X是多少？情况不是每个月都固定的。

X ≤ Max，这种情况下退税不能达到免退税额上限。

这种情况下，企业实际承担的进项税负担会高于上述(1)，所以报价必须高于上述离岸价格。即:31.81美元.

作为免税金额x = –{ 31.09a–[15.55(a+b)–6.4x px(17%-13%)b]}。具体来说:

20 = 6.4P+X/b–107–80–4

211 = 6.4P—{ 31.09 a—[15.55(a+b)–6.4x px(17%-13%)b]}/b

由于A和B的关系未知，答案无法解决。具体情况看工厂目前的投入情况，国内销售数量，出口数量。

这种情况最好直接问财务。我们的退税率是13%。实际可以退多少？

财务可能会告诉你，因为国内销售，实际退款不到13%，但只有11%，你可以继续算开心。

20 = 6.4P–91.45–80–6.4Px(17%-11%)–4

P = 195.45/(6.4×0.96)

= 32.48美元

以上内容转自阿里巴巴外贸圈:

https://wai Mao quan . Alibaba . com/BBS/read-htm-tid-2978007-FID-309 . html