【特别国税征收官】调节高收入，规制规定这种企业不能使用“征收批准”避税

记者范旭

2021年12月31日，财政部和税务总局宣布，拥有股权、股份、合资企业、财产份额等权益性投资的个人独资企业、合资企业均适用帐簿征收方式征收个人所得税。

这意味着，此前高收入阶层利用核定征收政策建立个人独资企业，合作企业逃避税收的方式不再可行。财税部门此次出台的文件与去年中央财经委员会第十次会议提出的“加强对高收入的规范和规制”、“合理调节高收入”、“促进共同繁荣”的目标方向一致。

专家指出，从事投资活动的个人独资企业、合伙企业不需要缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税，股权买卖金额巨大，动辄超过数亿，再次实行授权征收，将会不合理地大幅降低税负，造成严重的税收不公。此外，这种企业有规范账目的能力，不符合《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》规定规定的核定征收条件。

个人独资企业最初批准了小企业(通常是小规模纳税人(如个体经营者)设计的收税方式。这些企业没有健全的账簿等，无法确认企业的实际利润，因此根据产业利润率10%，按照5级累进制批准征收。

假设个人所有企业的年销售额为100万韩元，费用为0，那么以核定征收方式缴纳的个人所得税为9500元，计算公式为100000 * 10% * 20%-10500。其中10%是利润率，20%。(见插图)根据会计征收方式，该企业需要缴纳100万韩元的税金，需要缴纳28.45万韩元的税金。两种不同方法缴纳的税金之间的差异几乎是30倍。

在实际税务操作过程中，部分地方政府为了争夺税源，将批准以总公司经济税收优惠方式征收，吸引外地企业入住。通常的形式是以地方的经济园区为主导，不要求企业的现场事务，只需降低一点税金就可以了。定居的企业可以得到相当大的税收优惠，所以这些地区经常被称为“税收坑”。

原来“税收洼地”批准征收政策对经济困难的地区吸引很方便，也为刚起步的小创业者提供了喘息的空间。但是近年来，《一进斗金》的电影演员、直播主播也利用核定征收政策逃避税收，给国家税收造成了巨大损失。

例如，上个月13.41亿韩元的魏雅、杭州市税务部门表示：“网络播音员黄伟(网名：魏雅)从2019年到2020年通过隐瞒个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式逃了6.43亿韩元。”税务部门没有具体提及“核定征收”，但天安调查网站信息规定，威海境内多家独资企业设在上海崇明岛，当地以前设立个人独资或合伙企业，可根据核定征收政策征收个人所得税。

北京明世律师事务所高级合伙人西志军对界面新闻表示，此次财政部的规定是对个人独资企业和合资企业征收个人所得税的进一步征收规范。对于进行投资活动的个人独资企业，从以前的核定征收转变为账面征收，扩大高收入人群的纳税范围，有助于促进税收公平。

在此之前，税务局明确规定，从事演出、直播等业务的个人独资企业不得以核定征收方式缴纳个人所得税。

2018年12月，国家税务总局、国家广电总局、国家电影局明确表示，根据税法，个人从事电影、演出、广告等活动的收入，应根据劳务补偿等收入项目申报个人所得税。过去一些工作室把电影公司、个人劳务报酬等收入混入工作室经营收入，要实事求是地区分。其中，工作室提供辅助服务的经营收入，过去根据核定征收方式征收税金没有调整。(威廉莎士比亚、工作室、工作室、工作室、工作室、工作室、工作室、工作室)其他电影公司个人劳务报酬等收入，由电视台个人如实申报、自查，自行纠正。

2021年9月，国家税务总局办公厅发出通知，要求加强娱乐领域从业人员的税收管理，进一步加强娱乐领域从业人员的日常税收管理，对明星艺人、网络主播设立的个人工作室和企业依法建立会计制度，通过审计征收方式申报税收。

上月末举行的全国税务工作会议指出，2022年将致力于加强税务监督和税务调查。切实加强税收监督和税务调查，提高税收管理效率，努力维护国家税收安全。(威廉莎士比亚，税收、税务调查、税务调查、税务调查、税务调查)落实好正常长效打击“三家套”工作机制，对各种逃税行为一律严惩。推进精密性监督，深入开展“双重随机、公开”核查，适度提高提取比例。努力促进部门间协作监督机制的建立和完善，不断增加典型案件的曝光率，不断提高税法遵守率。

根据财政部最新文件，独资企业应在持有上述权益性投资之日起30天内自愿向税务机关提交权益性投资持有情况。实施前读者合作企业已拥有权益性投资的公告，应在2022年1月30日前将权益性投资持有情况提交税务机关。税务机关授权独资合资企业报告持有权益性投资情况，调整征收方式进行账面征收。(莎士比亚，莎士比亚，莎士比亚。)。