【特别国税征收官】采访中央财经大学教授温来成：拥有权益性投资的读者合作企业应用账簿调查征税，首先是为了堵塞税收漏洞。

每位记者：张瑞所有编辑：陈兴

最近财政部和税务总局公布了从2022年1月1日起的《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》(以下简称“《公告》”)。

《公告》建议，持有股权、股份、合资企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合资企业(以下简称“独资合资企业”)均适用帐簿征收方式征收个人所得税。

独资合资企业应在持有上述权益性投资之日起30天内自愿向税务机关提交权益性投资。实施前读者合作企业已拥有权益性投资的公告，应在2022年1月30日前向税务机关提交权益性投资持有情况。税务机关授权独资合资企业报告持有权益性投资情况，调整征收方式进行账面征收。(莎士比亚，莎士比亚，莎士比亚。)。

这项政策的出台基于什么考虑？对拥有权益性投资的读者合作企业来说，征税方式的变化会产生什么影响？由于这些问题，《每日经济新闻》(“NBD”)记者采访了中央财经大学财政税务学院教授温来成。

有利于堵住税收流失漏洞

NBD:你认为这项政策的出台基于什么考虑？

温来成：我国对中小企业征税实行账面征收、征收确认、定期配额等措施，由独资合资企业缴纳个人所得税。独资合伙企业一般是中小企业，大部分地区以前对这种企业缴纳了更多的定期定额税，税收漏洞很多。

个人所得税纳税方式分为两种。一个是扣源，哪个单位给你支付劳务报酬或其他收入，单位直接扣。另一种是个人自己申报。

像合伙企业一样，以前合伙人先在合伙企业分配收入，然后各自报税。作为拥有股权、股份、合资企业财产份额等权益性投资的独资合资企业，经营状况相对较好，合伙人收入也较多，如果完全依靠个人申报，可能会出现漏洞。采取查帐征收的方式，首先是堵住税收流失漏洞。

第二，北京证券交易所开业后，很多中小企业上市，与很多单独出资的合资企业一起，还提出了持有人持有的股权收益如何征税的问题。这次对单独出资的合资企业权益性资产采用会计方式征税，有利于加强税收征管。

另外，从大的方面来看，此次政策调整也与我国目前强调缩小收入差距的大方向一致。

有利于企业规范管理

NBD:对持有股权、股份、合资企业财产份额等权益投资的垄断企业，如果征税方式发生变化，会产生什么影响？

温来成：首先，从国家大政方针来看，这两年居民收入差距缩小了，但差距仍然存在。事实上，也有高收入层逃税的问题，贫富差距的关注度很高。国家财政税务部门应当采取相应的措施。

其次，从企业管理的角度来看，这种独资合资企业的管理应该更加规范。因为税务机关要查账，企业至少要建立完善的财务会计制度，这对企业的规范发展至关重要。

因此，一方面要利用税收方式调整收入差距，另一方面要促进这些企业的规范发展，所以宏观和微观两方面都会有相应的影响。

NBD:北京证券交易所上市企业很多是创新型中小企业、“专业特信”企业，如果将征税方式改为会计征收方式，这些企业的负担会加重吗？(威廉莎士比亚，《北方司法》前情提要)。

文莱成：这将有助于企业的规范发展。在世纪的一定情况下，税负由税率决定。目前个人所得税率没有调整，这意味着国家没有加重纳税人的负担。

在此之前，如果单独出资企业自行申报，将按照现行税率纳税。而且，世界各国的个人所得税缴纳惯例是通过提取方法或随机提取方式监督税金。即使以前直接申报，税务局也不可能调查完所有申报单，但一旦确认，将依法受到严厉处罚，与征收账簿的力量相同，但现在更加严格和规范。

以前个人举报的时候会有人抱着侥幸心理，认为找不到自己。征收账簿的方式堵住了逃税漏税的漏洞。

与税务筹划行业无关

NBD:有人认为，税务计划行业将不复存在，所有明星、艺人、网红的收入将全额纳税，所有私募股权基金的退出将全额纳税。你怎么看这种观点？

温来成：和税务计划没关系。税务计划也是以遵守国家法律为前提，让纳税人尽量减少重复税金或减少其他不必要的损失。因此，此次调整将不会以征收账簿的方式影响该行业。只要符合国家法律和相关规定，这种中介机构向纳税人提供的服务是允许的。

根据我国法律，只要有应税收入、课税行为，就要全额纳税。不包括税收减免优惠政策。但是随着经济社会的发展，直播带等一些新形式的新模式出现，第一次税务征收管理相关制度等似乎还不健全，一些人正在冒险逃税。最近国家对典型事例进行处罚后，将对其他从业者产生很大的威慑作用。(莎士比亚(莎士比亚)。)

实际上，近几年来，国家也在反复研究网络经济下税收征收所面临的问题，但现实中，由于税务机关的征收力度、征收技术不完善，出现了逃税逃税的情况，相关部门也在不断改善。例如，正在利用人工智能、大数据等手段加强税收征收。

私募基金退出的收入也要区分是公司收入还是个人收入。公司的收入由基金公司管理，基金公司采用公司制，有的采用伙伴关系制，伙伴关系制根据个人所得税各自缴纳，公司制根据企业所得税缴纳税金。个人在公司有股份，有股息、红利收入，按个人所得税纳税，就可以按企业制度纳税。

每日经济新闻